Главная | Учет расчетов гарантийным обязательством

Учет расчетов гарантийным обязательством

Учет расходов на гарантийный ремонт для целей налогообложения

Прямые расходы по договору непосредственно связаны с его исполнением, они отражаются на балансовом счете 20 "Основное производство". В их состав включают ожидаемые неизбежные расходы далее - предвиденные расходы , возмещаемые заказчиком или в нашем случае - генподрядчиком по условиям договора.

Удивительно, но факт! Дебет 20 "Основное производство" Кредит 96 , субсчет "Резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание" - на сумму предстоящих расходов, определенных в соответствии с положениями учетной политики организации в бухгалтерской учетной политике можно заложить использование положений НК РФ по созданию данного резерва.

Обращаем внимание, что предвиденные расходы признаются прямыми только при условии, что их возмещение заказчиком генподрядчиком прямо предусмотрено договором, то есть резервирование таких расходов должно быть предусмотрено сметой в виде процента к сметной стоимости СМР либо включено в договорную цену: Если такого условия в договоре нет, то такие предстоящие расходы Ваша организация не может отнести к прямым и, соответственно, списать как затраты основного производства.

Из вышесказанного можно сделать предположение, что если такие предстоящие расходы предусмотрены сметой либо договором генподрядчика с заказчиком , то предположительно генподрядчик возместит субподрядчику Вашей организации такие расходы.

Бухгалтерский учет расходов у изготовителя (продавца)

В дальнейшем в ответе мы будем исходить из данного предположения. Предвиденные расходы принимаются к учету либо по мере их возникновения в процессе выполнения работ по строительству по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, по разборке оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты и т.

Резерв на покрытие предвиденных расходов образуется при условии, что такие расходы могут быть достоверно определены п.

Удивительно, но факт! В целях бухучета расходы на гарантийный ремонт не признаются оценочным обязательством, поэтому резерв в бухучете не создается.

При создании резерва в бухгалтерском учете делается запись: Дебет 20 "Основное производство" Кредит 96 , субсчет "Резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание" - на сумму предстоящих расходов, определенных в соответствии с положениями учетной политики организации в бухгалтерской учетной политике можно заложить использование положений НК РФ по созданию данного резерва.

В момент признания выручки по договору расходы на создание резерва предстоящих расходов списываются на реализацию вместе с другими расходами по обычным видам деятельности: Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 20 "Основное производство" - на сумму расходов по обычным видам деятельности по выполненному договору, включая величину созданного резерва предстоящих расходов.

В дальнейшем, при возникновении указанных расходов, делаются записи: Эта обязанность является следствием прошлого события — продажи товара, на который установлен гарантийный срок. Исполнения данной обязанности организация избежать не может, так как она возлагается на изготовителя продавца законом. Существует вероятность уменьшения экономической выгоды организации, необходимого для исполнения оценочного обязательства.

Это условие также соблюдается, поскольку производство гарантийного ремонта требует определенных затрат.

Величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена. Как правило, торговая организация может собрать статистику гарантийных случаев, проанализировать собственный опыт по проведению гарантийных ремонтов и определить средний размер таких расходов, вернее, процент уровень расходов на гарантийный ремонт относительно выручки покупной стоимости проданных товаров.

Удивительно, но факт! Налицо и соблюдение пп.

А вот у изготовителей и продавцов, устанавливающих гарантийные сроки на свои товары, работы или услуги и возмещающих исполнителям их расходы на гарантийный ремонт и обслуживание, по нашему мнению, возникает именно не право, а обязанность создания резерва на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете.

При создании резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание отчисления учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов п.

Несколько слов о предоставлении гарантии

Отметим, что величина оценочного обязательства определяется на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а при необходимости — мнения экспертов. Если срок исполнения гарантийного обязательства меньше либо равен 12 месяцам, то резерв начисляется в полной сумме обязательств.

Если срок исполнения гарантийного обязательства больше 12 месяцев, то сумма резерва определяется по дисконтированной величине приведенной стоимости. Приведенная стоимость гарантийного обязательства сумма резерва, которую можно списать в расходы текущего периода определяется по формуле: Ставка дисконтирования определяется экспертным путем, например, в зависимости от прогнозируемого уровня инфляции. Фактические расходы изготовителя продавца , устанавливающего гарантийный срок на товары работы , отражаются в учете следующим образом: Если гарантийный ремонт производит сервисный центр, то расходы принимаются в размере затрат сервисного центра, указанных в отчете.

Отражение расходов на гарантийный ремонт в бухучете

Бухгалтер компании-изготовителя продавца делает запись: Если фактические затраты на гарантийный ремонт превысили сумму резерва, сумма превышения относится на затраты: Восстановление суммы неиспользованного резерва на конец года осуществляется следующим образом: Если компания учитывает сумму резерва по дисконтированной величине, то расходы по увеличению размера гарантийного обязательства в связи с ростом приведенной стоимости по мере приближения срока исполнения обязательства проценты учитываются в составе прочих расходов п.

В учете делается следующая запись: Расходы по увеличению гарантийного обязательства проценты , которые списывают в следующих отчетных периодах, считаются следующим образом: В этом случае нужно "закрыть" либо уменьшить первое обязательство, переведя сумму корректировки на следующее вновь возникающее обязательство.

Удивительно, но факт! Неиспользованную часть резерва можно перенести на следующий год п.

Таким образом, будет сделана проводка внутри счета Если основания для признания нового обязательства по другому договору нет, избыточная сумма ранее отраженного обязательства списывается в общем порядке записью Дебет 96 Кредит Практика Закрепим вышеизложенное, рассмотрев один из возможных вариантов действий бухгалтера организации-подрядчика.

Основным видом деятельности организации А является выполнение работ по договорам подряда капитальный и текущий ремонт зданий. Согласно учетной политике на дату сдачи заказчику результатов работ по договору организация признает оценочное обязательство, размер которого определяется исходя из установленного процента от стоимости реализованных работ.

Расчет указанного процента выполняется на основе профессионального суждения руководства организации с учетом опыта по аналогичным операциям. В некоторых случаях при определении величины резерва организация исходит из результатов заключений независимых экспертов.

Популярные статьи

В целях определения процента были использованы следующие данные. Затраты на гарантийный ремонт за последние три года - составили 8 руб. Стоимость реализованных работ по договорам, претензии по которым предъявлены и могли быть предъявлены в течение трех последних лет, равна 70 руб. Таким образом, на г. По состоянию на В течение г.

Удивительно, но факт! Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

При этом стоимость работ составила: Срок погашения обязательства по этим договорам - через три года после отчетной даты. В сентябре г.

Налоговый учет расходов у изготовителя (продавца)

По остальным договорам претензий к качеству работ не было. Эту сумму в течение двух лет бухгалтер должен отразить в составе резерва предстоящих расходов. Чтобы определить величину резерва, бухгалтер рассчитал коэффициент дисконтирования: В нормативно-правовых актах по бухгалтерскому учету не указано, как распределять между отчетными периодами расходы по формированию и увеличению резерва на гарантийный ремонт.

Кроме того, бухгалтер рассчитает увеличенную приведенную стоимость резерва: ОСНО В целях равномерного списания расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданных товаров выполненных работ организация вправе создать специальный резерв п.

Удивительно, но факт! В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию работ, списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва.



Читайте также:

  • Инвестиционный проект строительство жилого комплекса
  • О разделении финансово лицевых счетов
  • Ипотека и развод с мужем
  • Чем отличается должность юриста от юрисконсульта