Главная | Взаимозависимые лица при возмещении ндс

Взаимозависимые лица при возмещении ндс

Однако налоговые органы по результатам проводимых камеральных проверок в большинстве случаев выносят решения об отказе в возмещении заявленного налогового вычета. Так возникают ситуации, когда налогоплательщики вынуждены обращаться в Арбитражный суд за защитой нарушенных налоговыми органами прав.

Удивительно, но факт! В строках — разд.

В ходе судебных разбирательств выясняется и становится очевидным подчас формализованный подход налоговых органов к рассмотрению документально подтвержденных налоговых вычетов.

Ведь в своих решениях об отказе налоговые органы указывают и на недоказанность заявленных вычетов, и на несоответствие сумм, и на неправильное заполнение таможенных деклараций, и на недействительность сделок, ссылаясь на взаимозависимость участников сделок и необоснованностью получения организацией налоговой выгоды и т.

И находят этому объяснение. В некоторых случаях они считают, что при возврате НДС может применяться общий порядок возмещения налогов. Иными словами, контролеры предлагают возмещать налог по нормам ст. Кстати, если дневный срок возмещения НДС не соблюден, то налог компании обязаны вернуть уже с процентами за просрочку постановления ФАС Московского округа от Если НДС был возмещен ошибочно Ошибки, безусловно, случаются у всех, в том числе и у налоговиков.

Налоговики не получили документов от контрагента

Бывает, что они возмещают НДС, а позднее, на выездной проверке, выясняется, что возмещение было необоснованным. В подобных ситуациях проверяющим ничего не остается, как требовать от компаний уплатить в бюджет ранее возмещенный НДС.

Удивительно, но факт! С учетом этих обстоятельств даже при наличии взаимозависимости судьи сочли, что вычет по НДС обоснован постановление ФАС Московского округа от

Заметим, что спорить с таким требованием налоговиков будет довольно сложно. Дело в том, что если при проведении выездной проверки суммы возмещения не подтверждены, то налоговые органы имеют полное право требовать возврата ранее возмещенной суммы налога постановление Президиума ВАС РФ от Более того, имейте в виду, что налоговики могут потребовать уплатить пени за период, прошедший после возмещения налога. Такое разъяснение недавно было изложено в письме ФНС России от И уже после собрала документы, предусмотренные ст.

Однако налоговики посчитали, что компания не вправе применить налоговые вычеты по экспортной поставке. Сначала такую точку зрения разделяли судьи см. Однако недавно их позиция изменилась.

Арбитры пришли к выводу, что компания вправе применить налоговые вычеты по экспортной поставке если она собрала полный пакет документов, предусмотренный ст. Проценты за несвоевременный возврат Стоит признать, что в судебных решениях далеко не всегда говорится о порядке и сроках расчета процентов за несвоевременное возмещение. Из-за этого также возникают споры с налоговиками. В силу пунктов 1 и 2 статьи НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей вычеты.

Порядок предъявления налога на добавленную стоимость к вычету, в том числе уплаченного при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации, определен в статье НК РФ, согласно которой налоговые вычеты, установленные статьей настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров работ, услуг , документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Таким образом, право налогоплательщика на налоговый вычет не ставится в зависимость от источника поступления денежных средств покупателю, которыми уплачиваются таможенные платежи при ввозе товара на таможенную территорию РФ, при условии соблюдения налогоплательщиком законодательно установленных правил предъявления к налоговому вычету НДС, уплаченного в составе этих платежей.

Нужно ли отчитываться о сделках

Ненахождение поставщиков по юридическому или исполнительному адресу само по себе не может свидетельствовать о необоснованном получении налоговой выгоды.

Решением суда удовлетворены требования о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, пени и штрафа закрытому акционерному обществу отказано на том основании, что счета-фактуры не могут являться основанием для предъявления к вычету налога, так как содержат недостоверные сведения об адресах поставщиков, поскольку инспекция не доказала наличие у общества умысла на создание условий для незаконного возмещения из бюджета НДС, в связи с чем у нее отсутствовали основания для отказа в праве на вычет и доначислении НДС.

Обжалуя в апелляционном порядке судебное решение, налоговый орган указал, что основанием для отказа в вычетах налога из бюджета явились факты отсутствия в счетах-фактурах достоверных адресов поставщиков, а также обосновал свою правовую позицию тем, что поставщики были созданы не для целей ведения предпринимательской деятельности, а для участия в схеме возмещения НДС из бюджета и легализации леса, источники происхождения которого в ходе проверки не установлены.

В силу этого инспекция считает общество недобросовестным налогоплательщиком и находит правомерным отказ в налоговом вычете, а поскольку НДС заявлен в налоговые вычеты необоснованно, налог подлежит восстановлению к уплате в бюджет. Как установлено судом общество приобретало лесопродукцию у поставщиков на основании заключенных с поставщиками договоров и реализовало его на экспорт иностранным покупателям.

Удивительно, но факт! Но не всегда доказать взаимозависимость так просто.

Решениями налоговой инспекции, принятыми по результатам проведения камеральных проверок деклараций, факт вывоза на экспорт лесопродукции, приобретенной у контрагентов, установлен, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов подтверждена. Выездной налоговой проверкой, данные обстоятельства не опровергнуты, однако обществу доначислен к уплате НДС, поскольку налоговый орган полагает, что сумма НДС подлежит восстановлению в бюджет, так как налоговые вычеты не подтверждены.

Удивительно, но факт! В соответствии с правовой позицией ВАС РФ установление факта взаимозависимости лиц может быть признано обстоятельством, свидетельствующим о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды только в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности такими как:

В порядке пункта 1 статьи НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров работ, услуг на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров работ, услуг , приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи НК РФ, и в отношении товаров работ, услуг , приобретаемых для перепродажи пункт 2 статьи НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации товаров, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи Кодекса, сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 6 статьи Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи Кодекса обложение налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, производится при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей Кодекса. Наличие таких документов является одним из условий для возмещения налога, уплаченного поставщикам экспортированного товара, в порядке, предусмотренном статьей Кодекса.

Объявления

Факт экспорта лесопродукции налоговым органом не оспаривается. Оплата приобретенной продукции на основании выставленных счетов-фактур производилась обществом путем перечисления денежных средств на расчетные счета поставщиков. Основанием для предъявления сумм налога к вычетам является счет-фактура, составленная и предъявленная продавцом товара работы, услуги в соответствии с положениями статьи НК РФ.

При рассмотрении спора судом установлено, что в счетах-фактурах указаны адреса поставщиков соответствующие адресам, содержащимся в их учредительных документах. Между тем ненахождение поставщиков по юридическому или исполнительному адресу само по себе не может свидетельствовать о необоснованном получении налоговой выгоды. Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что реальность сделок по приобретению у предприятий-поставщиков лесопродукции установлена имеющимися в материалах дела доказательствами и обществом соблюдены все условия, предусмотренные НК РФ для предъявления к вычету сумм налога.

Признаков недобросовестного поведения налогоплательщика судом апелляционной инстанции не установлено. Неподтверждение налогоплательщиком реальности совершенных операций, направленных на получение налоговой выгоды, а также совершение сделок с взаимозависимыми лицами, влечет отказ в удовлетворении требований по возмещению НДС и применению налоговых вычетов. Решением суда в удовлетворении заявленных требований о признании недействительными ненормативного акта налогового органа в части обязания уплаты предприятия-налогоплательщика налога на добавленную стоимость отказано на том основании, что общество заключало фиктивные сделки, направленные на получение налоговой выгоды, и не доказало, что является добросовестным налогоплательщиком.

В Письме Минфина России от Но так как при самостоятельной корректировке налоговой базы сумма НДС покупателю не предъявляется, для выставления продавцом счетов-фактур, в которых указываются откорректированная налоговая база и сумма НДС, по мнению финансистов, оснований не имеется.

Соответственно, покупатель товаров работ, услуг принятые к вычету суммы налога не корректирует. Однако данное разъяснение относится к редакции ст. Ею было установлено, что корректировка облагаемой базы и суммы налога другой стороной контролируемой сделки совершается только в случае доначисления налога по итогам проверки ФНС.

В настоящее время такое право предоставлено другой стороне и тогда, когда ее контрагент осуществил самостоятельную корректировку цен в сделке.

Обобщение практики рассмотрения споров по возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость

В обоих случаях ВАС РФ отменил решения нижестоящих судов, признавших решения налоговых органов законными, и принял сторону налогоплательщиков, указав, что налоговый орган не доказал правильность определения им рыночной цены на основании информации, полученной из официальных источников постановления Президиума ВАС РФ от Кроме того, анализ судебной практики применения ст.

В тех случаях, когда налоговый орган реализует полномочия, предоставленные ст. Взаимозависимые лица Вместе с тем имеются определенные налоговые риски для бизнеса на основе взаимодействия организаций, имеющих признаки взаимозависимости. Действующим законодательством установлены различные особенности правового положения налогоплательщиков взаимозависимых лиц.

Удивительно, но факт! Казалось бы, что может быть проще:

При этом большая часть правовых норм направлена на регламентацию правового положения группы лиц. Однако в связи с недостаточной теоретической разработанностью новой правовой категории "взаимозависимые лица" в правоприменительной, в т. Аналогичные выводы были сделаны судами в следующих делах: Можно отметить также одно из дел, в котором налоговый орган доказывал, что "НДС, уплаченный одним взаимозависимым лицом другому, то есть фактически самому себе, не подлежит возмещению из федерального бюджета" постановление ФАС Северо-Западного округа от Так, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от В связи с этим необходимо обратить внимание на следующее: Наличие взаимозависимости влечет появление дополнительных обязанностей, в частности обязанности подвергнуться особым мероприятиям налогового контроля со стороны налоговых органов, а также может повлиять на исполнение обязанности по исчислению и уплате налогов.

Как скорректируется облагаемая база?

Следует отметить, что на необходимость адекватной правовой оценки установления судом факта взаимозависимости и его влияния на правовой статус налогоплательщиков обратил внимание Высший арбитражный суд Российской Федерации. Однако, несмотря на то что высший судебный орган внес некоторые коррективы в понимание особенностей правового статуса налогоплательщиков - взаимозависимых лиц, необходимость более четкого законодательного регулирования, исключающего возможность подобного толкования норм НК РФ, по мнению автора, очевидна.

Однако инспекцией и судами не была установлена зависимость названных обществ, определенная ст.

Удивительно, но факт! Согласно пункту 2 статьи 40 НК РФ, налоговым органам предоставлено право контролировать правильность применения цен по сделкам в отдельных случаях, в том числе при отклонении более чем на 20 процентов в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным однородным товарам в пределах непродолжительного периода времени.

Несмотря на то что налогоплательщику все уже удалось защитить свои права в высшем судебном органе, цена такого успеха слишком высока, а, следовательно, сегодня можно говорить о высокой степени налоговых рисков при использовании хозяйственных цепочек между взаимозависимыми лицами. Оценка взаимозависимости и налоговой выгоды Проблема оценки отношений взаимозависимости между формально самостоятельными налогоплательщиками в целях минимизации налоговой нагрузки после появления в судебной и административной практике понятия "необоснованная налоговая выгода" не только не решена, но и получила новое развитие.



Читайте также:

  • Ипотек сбор документов на квартиру
  • Куда подавать заявление о факте мошенничества